Порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ. Как вернуть (компенсировать) переплату НДФЛ организации налогового посредника? Каков порядок возврата налога, излишне вычтенного из доходов физического лица и перечисленного в бюджет? Каков порядок возврата (зачисления) переплаты НДФЛ, возникшей по другим причинам?
Сотрудниками надзорного органа выдано письмо от 06.02.2017 № ГД-4-8 / 2085 @, в котором даны разъяснения по зачислению (возврату) излишне уплаченных сумм НДФЛ. В этом письме чиновники обратили внимание на то, что порядок возмещения (зачета) излишне уплаченного НДФЛ зависит от того, были ли указанные суммы отнесены к налоговым. В этой статье мы разберемся с этими объяснениями более подробно.
Для начала напоминаем, что в соответствии с п. 1 пункт. Статья 24 (3) Налогового кодекса обязывает налоговых агентов правильно и своевременно исчислять и удерживать налоги с денежных средств, уплаченных налогоплательщикам, и перечислять их в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, для применения главы 23 «Подоходный налог с населения» НК РФ налоговыми агентами являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, указанный в пункте 2 настоящей статьи.
Кроме того, они обязаны рассчитывать, собирать и уплачивать сумму налога, рассчитанную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом специфики, предусмотренной ст. 226 Налогового кодекса. 226 Налогового кодекса.
Также российские организации, передающие суммы денежного пособия, денежного содержания, заработной платы, иных заработных плат (иных выплат) военнослужащим и государственным служащим (должностным лицам и федеральным служащим) Вооруженных Сил Российской Федерации (ст. 226 (7) (1)). ) ТЗВ РФ), считаются налоговыми агентами для целей вышеупомянутой главы.
Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет в сроки, указанные в ст. 223 п. 1.2. 1, 2 статьи 223, пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса (письма Минфина РФ от 01.02.2017 № 03-04-06 / 5209, от 25.07.2016 № 03 -04-06 / 43463, 03-04-06 / 43479, ФНС РФ от 26 мая 2014 г. № БС-4-11 / 10126 @).
Следует отметить, что п. 9 ст. 226 Налогового кодекса установлено, что уплата налога за счет налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей размер фактически взимаемого подоходного налога с доходов физических лиц, не является налоговым платежом.
Таким образом, НДФЛ, перечисленный в бюджет до даты выплаты дохода, не будет признан налогом. В этом случае обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ не выполняется. Следовательно, налоговая брокерская организация обязана полностью возместить налог. Такие пояснения представлены в письмах Минфина РФ от 16.09.2014 № 03-04-06 / 46268, ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-. 8/2085 @, от 29.09.2014 № БС-4-11 / 19714 @. Кроме того, ранее уплаченный НДФЛ не может быть зачислен на будущие выплаты, его можно возместить только из бюджета (Письмо ФНС РФ № BS-4-11 / 19714 @ от 29.09 / 2014).
Как вернуть (зачесть) переплату по НДФЛ организации – налоговому агенту?
В соответствии со ст. 78 сек. 7 Налогового кодекса заявление о зачете или возмещении излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты данной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Следует отметить, что процедура организации — налогового агента зависит от причины переплаты:
- Яма была чрезмерно вычтена из прибыльного лица и передается в бюджет;
- Переплата личного налога на получение подоходного налога было принято по другим причинам, например, из-за ошибки в платежном порядке или передаче налогов до даты выплаты личного налога на прибыль от физических лиц в бюджет (таким образом, не считается налогом).
Давайте подробно проанализируем процедуру возврата возврата налога на отдельных лиц в каждом из вышеуказанных случаев.
Порядок возврата НДФЛ, который излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет.
Ситуация, в которой Организация — налоговый агент вычитается из доходов физического лица и направлена на бюджет в случае подавляющего подоходного налога на отдельные лица, может возникнуть, например, в случае передачи сотрудника имущества или социальной рельефы не из начало года. В этом случае в соответствии с искусством. 3 пар. 1. 231 Налоговый кодекс Российской Федерации чрезмерное количество налогов, вычитаемых налоговым агентом налогоплательщика, возвращается налоговым агентом на основе письменного предположения налогоплательщика. Организация обязана информировать налогоплательщика на каждый факт чрезмерного сбора налогов и количества чрезмерно собранного налога, который узнал около 10 дней со дня получения этого факта.
Возмещение налога налогоплательщика в случае налогового агента (например, в случае ликвидации Организации) или в отношении пересчета результатов налогового периода в соответствии с приобретенным статусом налогового резидента Российской Федерации осуществляется налоговым органом, в котором он был зарегистрирован на месте проживания (пребывание), а не Организацией — налоговым агентом (пункт 1 и 1.1 ст. 231 Налогового кодекса).
Возвращение налогоплательщика налогоплательщика сотрудника чрезмерно вычтенная налоговая сумма налога производится Организацией — налоговым агентом за счет этого налога, который должен быть направлен в бюджетную систему Российской Федерации для будущих платежей как для налогоплательщика, так и для других Налогоплательщики, из которых доходы от налогового агента вычитают налог, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом, соответствующим предложением налогоплательщика. Такой возврат может быть сделан только путем передачи денег на банковский счет налогоплательщика, приведенного в его предложении (статья 231 Налогового кодекса РФ, Священные Писания Федеральной налоговой службы РФ от 18.07.2016 № BS-4-11 / 12881 @, Министерство финансов РФ от 16.05. 2011 № 03-04-06 / 6-112 (пункт 2).