Имущественный вычет при продаже имущества. Доход полученный налогоплательщиком от продажи недвижимости, освобождается от налогообложения (и декларирования) при условии, что такая недвижимость находилась во владении налогоплательщика в течение минимального периода владения недвижимостью или дольше.
Минимальный срок владения недвижимостью составляет 3 года для объектов, для которых выполняется хотя бы одно из следующих условий
- Право собственности на объект получено налогоплательщиком по наследству или по договору дарения от физического лица, признанного членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
- юридическое право собственности на недвижимость получено налогоплательщиком в результате приватизации;
- Право собственности на объект было получено налогоплательщиком плательщик аннуитета в результате перехода права собственности на имущество по договору аннуитета.
В остальных случаях минимальный срок владения недвижимостью составляет 5 лет.
Если доход от продажи недвижимости существенно ниже ее фактической стоимости (менее 70% от кадастровой стоимости недвижимости на 1 января года продажи), то для целей налогообложения предполагается, что такая доход налогоплательщика равен кадастровой стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7.
На недвижимость, приобретенную до 01.01.2016, а также на другую недвижимость (гараж, автомобиль и др.) Минимальный срок владения остается неизменным — 3 года.
Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода, полученного от продажи недвижимости, на фактически понесенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с покупкой этой недвижимости. В некоторых ситуациях это может быть предпочтительнее применения вычета собственности.
РАСЧЕТ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА
Налоговый вычет в размере 1 000 000 BYR — это максимальная сумма, на которую вы можете уменьшить свой доход от продажи домов, квартир, комнат, домов отдыха, садовых домиков, земельных участков и долей недвижимого имущества;
250 000 рублей — максимальная сумма налогового кредита, которая может быть вычтена из доходов от продажи иного недвижимого имущества, в том числе автомобилей, нежилых помещений, гаражей и других объектов.
В случае если имущество, находящееся в совместной или совместной собственности менее минимального лимита собственности, было продано как одно имущество по одному договору купли-продажи, совладельцам этого объекта предоставляется налоговый вычет в размере 1000000 рублей. имущество пропорционально их доле или на основании договора между ними (в случае продажи недвижимого имущества, находящегося в совместной собственности).
Если каждый из совладельцев недвижимости продал принадлежавшую ему долю по отдельному договору купли-продажи, он также имеет право на вычет по налогу на имущество в размере 1 000 000 рублей.
Если налогоплательщик продал несколько активов за один год, вышеуказанные лимиты применяются совместно ко всем проданным активам, а не к каждому отдельному активу.
Если суммы, полученные от продажи недвижимости, не превышают этих лимитов, остается обязательство подавать декларацию, и нет обязательства по уплате налога.
ПРИМЕР РАСЧЕТА
В 2017 году S.A. Котов продал квартиру за 3 000 000 рублей, которую купил в 2015 году за 2 500 000 рублей.
Поскольку квартира принадлежала S.A. Котова на срок короче минимального периода владения, он должен подать декларацию по подоходному налогу с населения за 2017 год в связи с выручкой, полученной от ее продажи.
Если S.A. Котов вычтет в декларации документально подтвержденные расходы, а не вычеты, связанные с недвижимостью, его налогооблагаемый доход составит 500000 рублей, а НДФЛ — 65000 рублей:
НДФЛ = (3 000 000 руб. — 2 500 000 руб.) Х 13% = 65 000 руб.